自宅未設籍 不適用重購退稅

【資料來源:聯合報 2012.04.17】
自用住宅一定要記得設籍,以免錯失退稅機會。財政部指出,申請重購退稅者,若已出售的自用住宅未曾有設籍記錄,將不符合退稅資格
所謂「設籍」,是指房屋所有權人本人、配偶及直系親屬辦妥戶籍登記。財政部台灣省北區國稅局即有案例,一名納稅人因購入預售屋,至交屋時立即出售,日後並重購另一棟自用住宅,申請退稅時,因已出售房屋並無設籍記錄,錯失退稅機會。
根據所得稅法規定,納稅人出售自用住宅房屋所繳納該財產交易所得部分的綜合所得稅額,可自完成移轉登記日起二年內,如重購自用住宅價額超過原出售房屋的價額,即可在重購自用住宅完成移轉登記年度,自應納所得稅額中扣抵或退稅
北區國稅局有一名納稅人甲,申報96年度綜合所得稅時,列報財產交易所得為0元,國稅局查得甲是在93年以總價1,300萬元購入台北市預售屋一棟,96年交屋後立即出售,同年再購入板橋地區2,100萬元自用住宅。
由於重購的板橋自用住宅價格達2,100萬元,超過其已出售的台北市房屋,甲因此向國稅局申請退稅。不過,因甲在出售台北市房屋時,甲或其配偶、直系親屬,均未在該房屋辦戶籍登記,不符合自用住宅規定,國稅局因此按台北市房屋評定現值29%核定其財產交易所得。
甲不服,主張出售台北市房屋實得價款不足購入板橋地區房屋,並無實質財產交易所得,要求撤銷課稅處分,但經財政部訴願決定駁回。
【法令索引】
 
土地稅法(民國 99 年 11 月 24 日)
第 35 條
土地所有權人於出售土地或土地被徵收後,自完成移轉登記或領取補償地
價之日起,二年內重購土地合於左列規定之一,其新購土地地價超過原出
售土地地價或補償地價,扣除繳納土地增值稅後之餘額者,得向主管稽徵
機關申請就其已納土地增值稅額內,退還其不足支付新購土地地價之數額:
一、自用住宅用地出售或被徵收後,另行購買未超過三公畝之都市土地或
未超過七公畝之非都市土地仍作自用住宅用地者。
二、自營工廠用地出售或被徵收後,另於其他都市計畫工業區或政府編
定之工業用地內購地設廠者。
三、自耕之農業用地出售或被徵收後另行購買仍供自耕之農業用地者。
前項規定土地所有權人於先購買土地後,自完成移轉登記之日起二年內,
始行出售土地或土地始被徵收者,準用之。
第一項第一款及第二項規定,於土地出售前一年內,曾供營業使用或出租
者,不適用之。
所得稅法(民國 101 年 01 月 04 日)
第 17-2 條
納稅義務人出售自用住宅之房屋所繳納該財產交易所得部分之綜合所得稅
額,自完成移轉登記之日起二年內,如重購自用住宅之房屋,其價額超過
原出售價額者,得於重購自用住宅之房屋完成移轉登記之年度自其應納綜
合所得稅額中扣抵或退還。但原財產交易所得已依本法規定自財產交易損
失中扣抵部分不在此限。
前項規定於先購後售者亦適用之。